Przedsiębiorca, który zakłada firmę, ma aktualnie do wyboru 3 formy opodatkowania działalności: podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz skalę podatkową, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych. Którą opcję wybrać? Z pewnością pomoże Ci nasz poradnik, w którym dokładnie omówimy opodatkowanie firmy według skali podatkowej w 2025 roku. W prostych słowach wyjaśnimy Ci podstawowe reguły, sposób wyliczania podatku, składkę zdrowotną, składki ZUS, ulgi podatkowe i rozliczenia z małżonkiem. Nasz artykuł będzie pomocny zarówno dla nowych przedsiębiorców, którzy zastanawiają się nad wyborem formy opodatkowania, jak i doświadczonych przedsiębiorców, którzy już prowadzą firmę i chcą zapoznać się ze zmianami w skali podatkowej na 2025 rok. Czytaj dalej i bądź świadomym oraz skutecznym przedsiębiorcą!
Skala podatkowa – opodatkowanie działalności na zasadach ogólnych
Skala podatkowa jest jedną z najczęściej wybieranych form opodatkowania działalności gospodarczej. Trudno się temu dziwić, gdyż oferuje korzystne warunki, zwłaszcza dla nowych przedsiębiorców. Ponadto jej atrakcyjność wzrosła po wprowadzeniu Polskiego Ładu w 2022 r. i obniżeniu stawki podatku dochodowego w pierwszym progu podatkowym. Naturalnie podczas wyboru formy opodatkowania należy uwzględnić indywidualne czynniki swojego przedsiębiorstwa, chociażby takie jak: prognozowane dochody, wielkość kosztów uzyskania przychodu, perspektywę rozwoju w ciągu roku, dostępność ulg podatkowych czy obowiązki księgowe i administracyjne.
Warto jednak wiedzieć, że dochód z nowej działalności gospodarczej jest automatycznie opodatkowany na zasadach ogólny, chyba że przedsiębiorca wybierze inną formę. To sprawia, że jeśli zakładasz firmę i chcesz opodatkować ją według skali podatkowej, nie musisz tego zgłaszać w urzędzie skarbowym. Ta forma jest bowiem automatycznie przypisana do Twojej działalności. Jeżeli natomiast w toku prowadzenia firmy uznasz, że inna forma opodatkowania byłaby lepsza dla Twojej działalności, wtedy od kolejnego roku podatkowego możesz ją zmienić na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub podatek liniowy. Ważne jest jednak, abyś dokonał tego w odpowiednim terminie. Wniosek o zmianie formy opodatkowania musi wpłynąć do urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Twoja firma uzyskała pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku. Jeżeli więc uzyskasz pierwszy przychód z działalności w styczniu 2025 roku, wtedy termin zmiany formy opodatkowania mija 20 lutego 2025 roku.
Podatek dochodowy na skali podatkowej
Skala podatkowa charakteryzuje się progami, które wyznaczają wysokość podatku, jaką musi płacić przedsiębiorca od uzyskanego dochodu. Aktualnie wyszczególnia się dwa progi podatkowe:
- Do 120 000 zł dochodu rocznie – należy zapłacić 12% podatku.
- Powyżej 120 000 zł dochodu rocznie – należy zapłacić 10 800 zł + 32% podatku od nadwyżki powyżej 120 000 zł.
Dlaczego jednak przedsiębiorcy, którzy zarabiają ponad 120 000 zł rocznie, muszą płacić 10 800 zł podatku dochodowego?
Taka kwota wynika z łatwych do zrozumienia wyliczeń: 12% z kwoty dochodu 90 000 zł daje właśnie podatek w wysokości 10 800 zł. Pod uwagę bierze się natomiast 90 000 zł, a nie 120 000 zł, ponieważ uwzględnia się także kwotę wolną od podatku (w wysokości 30 000 zł), która obniża podstawę opodatkowania, a tym samym wysokość samego podatku.
Przeczytaj więcej o podatku dochodowym i progach podatkowych w Polsce!
Przykład, jak liczyć podatek na zasadach ogólnych
Prześledźmy dwa proste i hipotetyczne scenariusze, które pomogą Ci zrozumieć, jak wylicza się podatek dochodowy w firmie na skali podatkowej.
- Anna Nowak prowadzi jednoosobowy biznes. Jego roczny dochód (po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu), wyniósł 88 000 zł w 2023 roku. To powoduje, że na przestrzeni całego roku Anna zapłaciła 6 960 zł podatku dochodowego (12% z 58 000 zł). W wyliczeniach uwzględniliśmy kwotę 58 000 zł, gdyż dochód Anny został pomniejszony o kwotę wolną od podatku.
- Jan Kowalski jest właścicielem dobrze prosperującej firmy, która w ubiegłym roku osiągnęła zaskakująco wysokie dochody o wartości 164 000 zł. W rezultacie Jan musiał zapłacić podatek dochodowy, wynoszący 24 880 zł (10 800 zł + 32% z 44 000 zł). Jak widzisz, Jan przekroczył drugi próg podatkowy, co sprawiło, że musiał zapłacić wyższą stawkę podatku od nadwyżki.
Powyższe wyliczenia są uproszczone (nie uwzględniają, chociażby ulg podatkowych), ale ich celem było zobrazowanie Ci, jak liczyć podatek na skali podatkowej. Oczywiście, prowadząc firmę, będziesz prawdopodobnie korzystał z usług księgowych biura rachunkowego, które zajmie się wszystkimi formalności i wyliczeniami. To sprawia, że nie będziesz musiał zajmować swojej głowy kwestiami podatkowymi. Niemniej jesteśmy zdania, że świadomy przedsiębiorca potrafi podejmować lepsze i trafniejsze decyzje biznesowe oraz finansowe, dlatego warto się edukować i być na bieżąco ze zmianami prawnymi.
Kwota wolna od podatku w 2025 roku
Wyjaśniając specyfikę działania zasad ogólnych, nie można pominąć kwoty wolnej od podatku, która w 2025 r. wynosi 30 000 zł. Oznacza ona, że dopóki nie uzyskasz takiej kwoty dochodu (liczonego na przestrzeni roku), nie zapłacisz podatku do urzędu skarbowego. Aby ułatwić Ci zrozumienie działania tego mechanizmu, przygotowaliśmy dla Ciebie proste wyjaśnienie.
Przykład, jak działa kwota wolna od podatku
Wyobraź sobie, że Twoja firma osiągała w kolejnych miesiącach dochody, które wypisaliśmy poniżej. Dla ułatwienia naszej obliczeń załóżmy, że podane kwoty już uwzględniają koszty uzyskania przychodu.
- Styczeń – 7 000 zł
- Luty – 4 500 zł
- Marzec – 8 400 zł
- Kwiecień – 9 100 zł
- Maj – 8 500 zł
Suma uzyskanego dotychczas dochodu wyniosła zatem 37 500 zł. Biorąc pod uwagę, że próg 30 000 zł kwoty wolnej od podatku przekroczyłeś dopiero w maju, pierwszy podatek dochodowy z działalności gospodarczej zapłacisz więc w czerwcu. Będzie on wynosił 900 zł, co wynika z prostego obliczenia: 12% z kwoty 7 500 zł (nadwyżki ponad 30 000 zł). Jednocześnie oznacza to, że w kolejnych miesiącach będziesz już płacić podatek dochodowy od każdego uzyskanego dochodu, gdyż limit kwoty wolnej na dany rok, został przez Ciebie „wykorzystany”.
Ulgi podatkowe 2025 dla zasad ogólnych
Jedną z największych korzyści skali podatkowej jest możliwość skorzystania z naprawdę korzystnych ulg podatkowych. Oto lista niektórych z nich:
- ulga na dziecko,
- ulga dla rodzin 4+,
- ulgi na robotyzację,
- ulga na ekspansję lub rozwój,
- ulga na działalność badawczo-rozwojową,
- ulgi na IP BOX,
- ulga internetowa,
- ulga dla wspierających sport, kulturę i edukację,
- ulgi rehabilitacyjne.
Pełna lista ulg podatkowych, z których możesz skorzystać na skali podatkowej, znajduje się na rządowej stronie internetowej, dedykowanej przedsiębiorcom. Więcej na ten temat przeczytasz również w naszym poradniku o ulgach podatkowych dla przedsiębiorców.
Rozliczanie podatków z małżonkiem tylko dla skali podatkowej
Opodatkowanie działalności gospodarczej według zasad ogólnych uprawnia Cię do rozliczania podatków wspólnie z małżonkiem. Taka opcja jest jednak możliwa wyłącznie w sytuacji, gdy jeden z małżonków nie uzyskał przychodów, które były opodatkowane według skali podatkowej lub wysokość dochodu była na tyle niska, że nie powstał obowiązek uiszczenia podatku. Wspólne rozliczenie pozwala natomiast na zapłacenie niższego podatku, niż w przypadku rozliczenia indywidualnego.
Składka zdrowotna w 2025 na skali podatkowej
Składka zdrowotna w 2025 roku na skali podatkowej wynosi 9% od uzyskanego dochodu. Nie może być ona obniżona ani odliczona od podatku. Taka specyfika sprawia zatem, że spora część przedsiębiorców, księgowych i ekspertów określa składkę zdrowotną jako kolejne zobowiązanie podatkowe.
Co ważne, składka zdrowotna za styczeń 2025 roku nie może być niższa, niż 381,78 zł. Z kolei od lutego 2025 roku do stycznia 2026 roku, minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł. Wysokość najniższej składki zdrowotnej jest wyliczana na podstawie minimalnego wynagrodzenia za pracę, obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, który trwa od 1 lutego do 31 stycznia następnego roku.
To brzmi trochę skomplikowanie, prawda? Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat i rozwiać swoje wątpliwości, przeczytaj nasz poradnik o składce zdrowotnej na 2025 rok.
Zwróć uwagę na występowanie pojęcia „minimalnej składki zdrowotnej”. Oznacza ono, że nawet jeśli Twoja firma nie osiągnie dochodu w danym miesiącu, wciąż musisz zapłacić najniższą możliwą kwotę w ramach składki zdrowotnej. Jeżeli natomiast osiągniesz wyższy dochód miesięczny, wtedy wzrośnie także Twoja składka zdrowotna. Dla przykładu więc, generując w danym miesiącu dochód w wysokości 8 500 zł, zapłacisz 765 zł z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego.
Ile wynosi ZUS na skali podatkowej?
Wysokość składek na ZUS jest niezależna od osiąganych dochodów i formy opodatkowania działalności. Nie ma więc znaczenia, jaki zysk generuje Twoja firma lub w jaki sposób jest opodatkowana: wciąż musisz zapłacić stałą, miesięczną kwotę w ramach składek ZUS. Wysokość zobowiązania ustala się natomiast na podstawie prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w danym roku. Składka ZUS w 2025 roku dla przedsiębiorców wyniesie więc 1773,96 zł miesięcznie. Kwota nie uwzględnia składki zdrowotnej, która jest wyliczana w inny sposób, o czym pisaliśmy już wcześniej.
Przypominamy, że nowi przedsiębiorcy, którzy spełniają określone warunki, mogą skorzystać z atrakcyjnych ulg na ZUS (np. „Ulga na start”, „Preferencyjny ZUS”). Jako biuro rachunkowe zachęcamy do skorzystania z tych okazji. Mogę one znacząco obniżyć zobowiązania finansowe w pierwszych miesiącach prowadzenia działalności gospodarczej.
Skala podatkowa w 2025 roku – komu się opłaca?
Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej zależy od wielu czynników, które trzeba wziąć pod uwagę i dokładnie przeanalizować przed podjęciem decyzji. Sugerując się jednak aktualnymi zasadami skali podatkowej w 2025 roku, można przyjąć, że jest to dobra forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy:
- Osiągają niższe dochody
- Dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą
- Odnotowują nieregularne dochody
- Chcą korzystać z ulg podatkowych
- Mają zamiar rozliczać się z małżonkiem
- Planują długofalowy rozwój biznesu.
Nie traktuj jednak naszych wskazówek, jako indywidualnego doradztwa biura rachunkowego. Choć przedstawiliśmy Ci fakty i aktualną sytuację, nie znamy profilu Twojej działalności gospodarczej, specyfiki biznesu, branży ani Twoich potrzeb. Bez wątpienia opodatkowanie na zasadach ogólnych ma mnóstwo zalet. Czy jednak w Twoim przypadku jest bardziej opłacalne od podatku liniowego albo ryczałtu?
Na to pytanie możemy Ci odpowiedzieć tylko wtedy, gdy skontaktujesz się z Trasted osobiście, a następnie poznamy Twoją działalność oraz jej specyfikę.
