Kryptowaluty to temat, który wzbudza wiele emocji i ciekawości. Abstrahując od charakteru i ryzyka inwestowania, a także potencjalnych zysków, są to waluty wirtualne, z których musisz rozliczyć się z urzędem skarbowym. Jak tego dokonać? Kiedy składać zeznanie PIT? Ile wynosi podatek od kryptowalut? Przeczytaj nasz poradnik, a dowiesz się, jak prawidłowo rozliczyć swoje koszty i przychody. Poznasz również najważniejsze zasady dotyczące handlu kryptowalutami w Polsce!
Czy musisz składać zeznanie PIT?
Podatek od kryptowalut jest wyliczany na podstawie zeznania rocznego PIT-38. To właśnie w tym dokumencie wykazujesz koszty uzyskania przychodów oraz przychody, wynikające z nabycia lub zbycia walut wirtualnych. Zeznanie PIT-38 musisz złożyć również wtedy, gdy nie uzyskałeś żadnych przychodów w danym roku, ale poniosłeś koszty (np. wynikające z zakupu kryptowalut). Należy pamiętać, że nie można kupować kryptowalut w ramach działalności gospodarczej, a następnie rozliczać ich z przychodami, uzyskanymi w prowadzonej firmie, obniżając w ten sposób uzyskany dochód w skali roku.
Rozliczenie kryptowalut mimo braku przychodów
Kryptowalut należy rozliczać również wtedy, gdy nie uzyskasz żadnych przychodów, tylko ponosiłeś koszty, związane z zakupem walut wirtualnych. Jest to niezwykle istotne, ponieważ dzięki temu możesz w kolejnych latach odejmować koszty uzyskania od ewentualnych przychodów po sprzedaży kryptowalut. W konsekwencji obniżasz podstawę opodatkowania, co przekłada się na niższy podatek dochodowy. Jeżeli więc w danym roku sprzedawałeś i kupowałeś kryptowaluty, ale kwota zakupu (czyli koszty uzyskania) przewyższały kwotę sprzedaży (czyli przychód), wówczas różnica przechodzi na kolejne lata i musisz ją wykazać w rozliczeniu PIT-38.
Uwzględnianie kosztów pozyskania kryptowalut każdego roku – mimo braku przychodów – jest bardzo ważne. Kiedy spieniężysz swoje zyski w kolejnych latach, urząd skarbowy nie będzie zastanawiał się, skąd pojawiły się w Twoim rozliczeniu PIT-38 zyski z tego tytułu. Wszystkie koszty zakupów będą bowiem udokumentowane w deklaracjach z poprzednich lat. Co więcej, będziesz mógł swobodnie odliczać koszty od przychodów, obniżając tym samym wysokość swojego podatku dochodowego.
Ile wynosi podatek od kryptowalut?
Podatek od kryptowalut wynosi 19% od podstawy opodatkowania, którą wylicza się po odjęciu kosztów uzyskania od przychodu. W rezultacie powstaje Twój dochód, który osiągnąłeś na transakcjach i od którego musisz zapłacić podatek dochodowy w wysokości 19%. Nie ma możliwości obniżenia podstawy opodatkowania żadnymi ulgami ani odliczeniami!
Podatek od kryptowalut rozlicza się na koniec roku w deklaracji PIT-38. Jego kwota jest natomiast całościową sumą wszystkich rozliczeń, dokonanych w danym roku. Nie ma więc potrzeby płacenia podatku w trakcie roku (np. bezpośrednio po sprzedaży waluty wirtualnej). Zrozumienie tej zasady jest bardzo ważne w kontekście planowania swoich transakcji. Jeżeli w jednym miesiącu osiągnąłeś duży zysk ze sprzedaży kryptowalut, ale w kolejnym miesiącu tego samego roku kupiłeś inne waluty (czyli poniosłeś koszt uzyskania przychodu), to w rozliczeniu rocznym PIT-38 porównujesz te kwoty i wyliczasz ewentualną sumę podatku.
Co ważne, przychody ze sprzedaży walut wirtualnych nie mogą być łączone z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych. To oznacza, że przychody z kryptowalut mogą być sumowane wyłącznie z innymi przychodami z kryptowalut. To samo dotyczy kosztów zakupu, różnicy między przychodami a kosztami, a także nadwyżką kosztów ponad wartość przychodu.
Przykład, jak obliczać podatek od kryptowalut
W styczniu kupiłeś Ethereum za łączną kwotę 15 000 zł i Bitcoina za 10 000 zł. W maju zrealizowałeś część zysków i sprzedałeś waluty wirtualne za 12 000 zł. Tego samego roku nadarzyła się jednak okazja i nabyłeś Solanę za 5 000 zł oraz Litecoina za 3 500 zł. W grudniu sytuacja rynkowa była sprzyjająca i stwierdziłeś, że chcesz z niej skorzystać. Zrealizowałeś więc zyski i sprzedałeś prawie wszystkie swoje kryptowaluty, uzyskując przychód w kwocie 36 500 zł.
Jak powinieneś obliczyć podatek od kryptowalut w tej sytuacji?
W rozliczeniu rocznym PIT-38 uwzględniasz sumę kosztów uzyskania przychodów, które w tym roku wynoszą 33 500 zł (jest to całościowa kwota zakupu walut wirtualnych). Następnie uwzględniasz przychoód z tego samego roku, który wyniósł 48 500 zł. Aby uzyskać podstawę opodatkowania, odejmujesz koszty uzyskania (33 500 zł) od przychodu (48 500 zł), co daje 15 000 zł. Jest to Twój dochód, czyli podstawa opodatkowania, od której musisz zapłacić podatek, wynoszący 19%. W rezultacie Twój podatek dochodowy za dany rok wyniesie 2 850 zł.
W powyższym przykładzie zakładamy, iż nie wykazałeś w poprzednich latach żadnych kosztów uzyskania, które teraz mógłbyś odliczyć od przychodów i tym samym obniżyć podstawę opodatkowania.
Kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku od kryptowalut?
W polskim prawie obowiązek podatkowy powstaje w chwili, gdy wymieniasz kryptowalutę na prawny środek płatniczy (tradycyjne pieniądze) na giełdzie, w kantorze albo na wolnym rynku. Warto również wiedzieć, że obowiązek zapłaty podatku od kryptowalut powstaje również w sytuacji, gdy płacisz walutami wirtualnymi za towar, usługę, prawo majątkowe albo regulujesz inne zobowiązania. Oznacza to, że dopóki wymieniasz jedną kryptowalutę na inną, nie dochodzi do obowiązku podatkowego.
Przykład, w którym musisz zapłacić podatek
W lutym kupiłeś Bitcoina za 5 000 zł. W maju ponowiłeś transakcję, ale tym razem nabyłeś Ethereum za 2 500 zł. Po pewnym czasie cena obu walut wzrosła. To sprawiło, że w lipcu tego samego roku sprzedałeś Bitcoina za 12 000 zł, czyli wymieniłeś kryptowalutę na prawny środek płatniczy. To sprawia, że powstaje obowiązek podatkowy, który obliguje Cię do zapłaty podatku dochodowego w wysokości 19% od kwoty 4 500 zł (od 12 000 zł przychodu odejmujesz sumę zakupionych kryptowalut, czyli 7 500 zł, które stanowią koszty uzyskania przychodów).
Przykład, w którym nie musisz płacić podatku
Wprowadźmy teraz alternatywny scenariusz do powyższego przykładu. Kupiłeś Bitcoina w lutym, a następnie Ethereum w maju. Cena obu walut wirtualnych wzrosła, ale w tym przykładzie nie wymieniasz na prawny środek płatniczy. Za część swoich Bitcoinów kupujesz natomiast inną kryptowalutę (np. Cardano) za łączną sumę 10 000 zł. W tej sytuacji dokonałeś transakcji, w wyniku której posiadasz Ethereum, Bitcoina oraz Cardano. Nie wymieniłeś jednak żadnej waluty na prawny środek płatniczy, zatem nie ma obowiązku zapłaty podatku od kryptowalut.
Podatek od kryptowalut – koszty uzyskania przychodów
Do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży kryptowalut należą udokumentowane wydatki, które poniosłeś na zakup wirtualnych walut lub koszty związane z ich zbyciem (np. zapłatę podmiotom pośredniczącym w sprzedaży). Kosztami uzyskania przychodów nie są natomiast koszty finansowania zakupu wirtualnych walut (np. pożyczki). Co jednak w sytuacji, jeśli pozyskujesz kryptowalut poprzez ich „kopanie”? W takim przypadku do kosztów uzyskania nie możesz zaliczyć wydatków na zakup sprzętu elektronicznego, wykorzystywanego w kopaniu wirtualnych walut, a także kosztów zużycia energii. Co więcej, kosztem nie są także wydatki, do których dochodzi podczas zamiany jednej kryptowalut na inną.
Jak złożyć PIT-38?
Zeznanie PIT-38 możesz złożyć w formie:
- papierowej – dokument składasz w urzędzie skarbowym albo wysyłasz go pocztą;
- elektronicznej – dokument składasz na stronie podatki.gov.pl w usłudze Twój e-PIT albo e-Deklaracje.
PIT-38 należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. Deklaracje złożone przed terminem zostaną uznane za złożone 15 lutego.
Proste rozliczanie kryptowalut bez tajemnic
Wiedza na temat inwestowania w kryptowaluty jest bardzo ważna. Istotna jest jednak również świadomość, jak rozliczać się z handlu walutami wirtualnymi. Mamy nadzieję, że po przeczytaniu naszego poradnika, podatek od kryptowalut i wiążące się z nim zasady, nie mają dla Ciebie tajemnic. W biurze rachunkowym Trasted zależy nam bowiem nie tylko na świadczeniu najwyższej jakości usług księgowych i podatkowych, ale również dzieleniu się z Tobą cenną wiedzą oraz ważnymi wskazówkami za darmo. Zaglądaj do nas regularnie, czytaj nasze treści na blogu Trasted i czuj się spokojniej oraz pewniej w gąszczu przepisów prawnych, a także podatkowych.
