Żadnemu przedsiębiorcy nie trzeba tłumaczyć, że wybór formy opodatkowania wpływa na ostateczny zysk. Taka zależność powoduje jednak, że przedsiębiorcy zastanawiają się, która opcja będzie dla nich najkorzystniejsza. W większości przypadków można udzielić dość jednoznacznej odpowiedzi. Występują jednak takie sytuacji, w których konieczne są dokładniejsze analizy i kalkulacje. Jedną z nich jest moment opłacalności przejścia ze skali podatkowej na podatek liniowy. Kiedy warto to zrobić? Przy jakim poziomie przychodów podatek liniowy jest lepszy od skali podatkowej? Przejdź dalej i sprawdź nasze wyliczenia, które wszystko dokładnie wyjaśniają!
Skala podatkowa czy podatek liniowy – podstawowe różnice
Aby dobrze zrozumieć nasze późniejsze kalkulacje, najpierw musimy przypomnieć kluczowe cechy obu form opodatkowania działalności gospodarczej.
Skala podatkowa
- Bazuje na progach podatkowych, wyznaczonych przez wysokość dochodów.
- Do 120 000 zł dochodów rocznie (pierwszy próg) podatek dochodowy wynosi 12%.
- Powyżej 120 000 zł dochodów rocznie (drugi próg) podatek wynosi 32% (liczony od nadwyżki).
- Obowiązuje kwota wolna od podatku, wynosząca 30 000 zł rocznie.
- Możliwość wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem/małżonką.
- Możliwość skorzystania z ulg podatkowych.
- Składka zdrowotna wynosi 9% od dochodu, ale nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie.
Jeśli chcesz wiedzieć więcej, możesz przeczytać nasz pełny poradnik na temat skali podatkowej: „Skala podatkowa dla firm w 2025 roku”.
Podatek liniowy
- Stała stawka podatku, niezależnie od wysokości dochodów.
- Podatek dochodowy wynosi 19%.
- Brak kwoty wolnej od podatku.
- Brak możliwości wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem/małżonką.
- Ograniczony dostęp do większości ulg podatkowych.
- Składka zdrowotna wynosi 4,9% od dochodu, ale nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie.
- Istnieje możliwość odliczenia części składki zdrowotnej.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, możesz przeczytać nasz poradnik na temat podatku liniowego: „Podatek liniowy w 2025 roku: komu się opłaca?”.
Kiedy warto przejść ze skali na podatek liniowy?
Zanim zaprezentujemy analizę, musimy podzielić się parametrami, które przyjęliśmy podczas obliczeń.
- Bierzemy pod uwagę 0 zł kosztów uzyskania przychodu.
- Duży ZUS ze składką chorobową (1773,96 zł miesięcznie) zmniejsza uzyskany przychód.
- Łączna kwota zapłaconego ZUS-u w ciągu roku (dla skali i podatku liniowego) wynosi 21 287,52 zł.
- Zakładamy, że przedsiębiorca prowadzi działalność przez cały rok (12 miesięcy).
- Uwzględniamy kwotę wolną od podatku (30 000 zł) dla skali podatkowej.
- Nie stosujemy ulg podatkowych.
- Przyjmujemy stałe przychody i warunki obliczania podatków oraz składki zdrowotnej przez cały rok.
Nie chcemy nadmiernie komplikować naszych wyliczeń, dlatego w niektórych parametrach musieliśmy je delikatnie uprościć (np. obliczając składkę zdrowotną w styczniu 2025, przyjęliśmy zasady obowiązujące w roku podatkowym 2025, zamiast 2024). To oznacza, że ostateczne kwoty, które podaliśmy (np. podatku dochodowego, składki zdrowotnej), mogą się nieco różnić od rzeczywistych wartości. Niemniej staraliśmy się zachować maksymalną dokładność, zatem ewentualne różnice nie powinny wynosić więcej niż kilkadziesiąt złotych.
Nie przedłużając, przejdźmy do naszych wyliczeń, które pokazują, co jest bardziej opłacalne: skala podatkowa czy podatek liniowy?
Przychód – 6 000 zł miesięcznie / 72 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 3 633,54 zł
- Podatek liniowy – 3 159,93 zł
Różnica wynosi więc 473,61 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 8 000 zł miesięcznie / 96 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 5 213,54 zł
- Podatek liniowy – 4 779,93 zł
Różnica wynosi więc 433,61 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 10 000 zł miesięcznie / 120 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 6 793,54 zł
- Podatek liniowy – 6 330,71 zł
Różnica wynosi więc 462,83 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 12 000 zł miesięcznie / 144 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 8 323,54 zł
- Podatek liniowy – 7 869,78 zł
Różnica wynosi więc 453,75 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 13 000 zł miesięcznie / 156 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 8 913,54 zł
- Podatek liniowy – 8 639,37 zł
Różnica wynosi więc 274,17 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 14 000 zł miesięcznie / 168 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 9 503,54 zł
- Podatek liniowy – 9 408,87 zł
Różnica wynosi więc 94,67 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej.
Przychód – 15 000 zł miesięcznie / 180 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 10 093,54 zł
- Podatek liniowy – 10 178,37 zł
Różnica wynosi więc 84,83 zł miesięcznie na korzyść podatku liniowego.
Przychód – 18 000 zł miesięcznie / 216 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 11 863,54 zł
- Podatek liniowy – 12 487,03 zł
Różnica wynosi więc 623,50 zł miesięcznie na korzyść podatku liniowego.
Przychód – 20 000 zł miesięcznie / 240 000 zł rocznie
Zysk miesięczny (kwota „na rękę” dla przedsiębiorcy):
- Skala podatkowa – 13 043,54 zł
- Podatek liniowy – 14 026,12 zł
Różnica wynosi więc 982,58 zł miesięcznie na korzyść podatku liniowego.
Skala podatkowa czy podatek liniowy – wnioski i analiza opłacalności
Sprawdźmy teraz, jakie wnioski płyną z powyższych kalkulacji.
- Bardzo ważnym progiem przychodów jest kwota 120 000 zł rocznie, ponieważ powyżej tej kwoty dochody na skali podatkowej są opodatkowane w wysokości 32%. Wbrew pozorom jednak przekroczenie tej kwoty nie sprawia, że automatycznie podatek liniowy staje się atrakcyjniejszą formą opodatkowania.
- Skala podatkowa czy podatek liniowy? Odpowiedź jest relatywnie jasna. Z tabel wynika, że podatek liniowy zaczyna być bardziej opłacalny od skali podatkowej, jeśli przychody miesięczne wynoszą około 15 000 zł (180 000 zł rocznie). Przy takim poziomie przychodów, podatek liniowy zapewnia 84,83 zł więcej miesięcznie względem skali podatkowej.
- Warto zwrócić uwagę, że podatek liniowy sporo zyskuje względem skali podatkowej z powodu składki zdrowotnej. Dzięki niższej składce podatek liniowy „dogania” skalę pomiędzy 14 000 a 15 000 zł przychodu miesięcznie. Gdybyśmy natomiast patrzyli w naszej kalkulacji wyłącznie na podatek dochodowy, to widać, że podatek liniowy staje się atrakcyjniejszy dopiero przy przychodach, wynoszących około 18 000 – 18 500 zł miesięcznie.
- Zauważmy, jak szybko rośnie opłacalność podatku liniowego po przekroczeniu progu 14 000 zł przychodu miesięcznie. Kwota 18 000 zł pozwala już zaoszczędzić około 625 zł miesięcznie na podatku liniowym. Za takie tempo opłacalności odpowiada głównie wysokie opodatkowanie w II progu podatkowym na skali (32%).
- Co ciekawe, w przypadku niższych przychodów (od 6 000 zł do 12 000 zł miesięcznie), różnica między skalą a podatkiem liniowym, wynosiła praktycznie tyle samo (około 450-470 zł miesięcznie na korzyść skali podatkowej).
- Nasze kalkulacje nie biorą pod uwagę kosztów uzyskania przychodu oraz ulg podatkowych. Zastosowanie odliczeń od podatku (np. w ramach wspólnego rozliczania się z małżonkiem lub małżonką) może znacznie zwiększyć atrakcyjność skali podatkowej w porównaniu do podatku liniowego.
Nie będziemy wyjaśniać, kiedy warto wybrać skalę podatkową albo kiedy przejść ze skali na podatek liniowy. Wierzymy, że obliczenia i powyższe wnioski są wystarczające, aby każdy przedsiębiorca mógł podjąć najskuteczniejszą decyzję dla swojej firmy.
Jak wybrać formę opodatkowania i dlaczego nie jest to łatwe?
Przedsiębiorcy mogą zmieniać formę opodatkowania działalności do 20. dnia miesiąca, który następuje po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku. Brzmi to trochę skomplikowanie, ale w praktyce oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca osiąga przychód w styczniu, wówczas czas na zmianę formy opodatkowania mija 20 lutego.
Wspominamy o tym, aby pokazać, że przedsiębiorcy muszą na początku roku z jak największą trafnością oszacować poziom przychodów i dochodów w następnych 12 miesiącach. Jeśli zrobią to błędnie, mogą wybrać formę opodatkowania, na której stracą tysiące złotych.
Wyobraźmy sobie, że przedsiębiorca zdecydował się pozostać na skali podatkowej, bo prognozował roczne przychody na poziomie 130 000 zł. W ciągu roku okazało się jednak, że nawiązał atrakcyjną współpracę z nowym kontrahentem. To sprawiło, że jego ostateczny przychód wyniósł około 215 000 zł. W rezultacie, choć zarobił więcej, niż planował, opodatkowanie według skali podatkowej spowodowało, że „stracił” 7 482 zł w porównaniu do sytuacji, gdyby wybrał podatek liniowy.
W wielu przypadkach nie jest to jednak wina przedsiębiorców. Trudno jest dokładnie oszacować przychody w danym roku. Po drodze mogą się bowiem pojawić nowe transakcje, współprace czy zlecenia, które znacznie podniosą uzyskany dochód. Oczywiście, jest to sytuacja pożądana, ponieważ ostatecznie pozwala zarobić więcej. Niemniej wybór innej formy opodatkowania mógłby sprawić, że większa kwota pieniędzy zostanie w portfelu przedsiębiorcy.
Szukając odpowiedzi na pytanie: „Skala podatkowa czy podatek liniowy?”, nie możemy zapominać, że nasze obliczenia nie uwzględniają ryczałtu. W niektórych przypadkach ta forma opodatkowania działalności osiąga znacznie lepsze rezultaty, niż skala podatkowa i podatek liniowy.
Mamy nadzieję, że nasze wyliczenia okazały się przydatne. Wierzymy, że w ten sposób wielu przedsiębiorców jest w stanie zaoszczędzić setki albo tysiące złotych w ciągu roku. Ostateczną decyzję w sprawie formy opodatkowania działalności zostawiamy każdemu z Was, jednak zalecamy nie bagatelizować tej kwestii. W przypadku pytań lub wątpliwości, pozostajemy do Waszej dyspozycji.
